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Steuererleichterungen

Das Steuerrecht bietet die Möglichkeit, erhöhte Kosten aufgrund einer Behinderung in der Einkommensteuererklärung zu berücksichtigen.

Bitte wenden Sie sich für nähere Auskünfte an Ihr zuständiges Finanzamt!

Hinweise

Je nach Grad der Behinderung (GdB) haben Fahrzeughalter und Fahrzeughalterinnen mit Schwerbehinderung einen Anspruch auf Ermäßigung oder Befreiung von der Kraftfahrzeugsteuer (siehe § 3a KraftStG). Der Antrag auf Steuervergünstigung gilt nur für ein Kraftfahrzeug. Diesen muss man beim zuständigen Hauptzollamt (oder einer Außenstelle) schriftlich beantragen (Formular 3809) – vor Abgabe der Steuererklärung beim Finanzamt.

Bei der Steuererleicherterung unterscheidet man zwischen zwei Arten, die sich nach den Merkzeichen im Schwerbehindertenausweis richten:

Kfz-Steuerbefreiung um 100 Prozent:

  • H = Hilflosigkeit bei den Verrichtungen des täglichen Lebens
  • Bl = Blindheit oder hochgradige Sehbehinderung
  • aG = außergewöhnliche Gehbehinderung
  • Kriegsgeschädigte unter bestimmten Voraussetzungen

Kfz-Steuerermäßigung um 50 Prozent:

  • G = Gehbehinderung
  • Gl = Gehörlosigkeit

Die Steuerermäßigung um 50 Prozent ist zusätzlich daran geknüpft, dass die Person mit Schwerbehinderung auf das Recht zur unentgeltlichen Beförderung im öffentlichen Personennahverkehr (ÖPNV) verzichtet. Die Entscheidung für die Steuerermäßigung oder die Freifahrten im ÖPNV kann aber jederzeit geändert werden.

Für Freifahrten in öffentlichen Verkehrsmitteln benötigen Sie neben dem Schwerbehindertenausweis ein Beiblatt mit einer aufgedruckten Wertmarke. Die Wertmarke stellt das zuständige Versorgungsamt aus und kostet 80 Euro im Jahr (40 Euro je Halbjahr).

Grundsätzlich stehen Steuervorteile nur für ein Fahrzeug zu (PKW, Wohnmobil oder Motorrad). Dabei muss das Fahrzeug auf die begünstigte Person zugelassen sein. Der Anspruch gilt auch, wenn das Fahrzeug auf eine minderjährige Person zugelassen ist. Das Fahrzeug darf zudem nur zur Fortbewegung des Menschen mit Behinderung genutzt werden, egal ob als Aktiv- oder Passivfahrer oder -fahrerin.

Wenn das Fahrzeug zweckentfremdet genutzt wird (zum Beispiel für gewerbliche Zwecke, zur kostenpflichtigen Beförderung von Personen, von Dritten für eigene Zwecke), entfallen die Steuererleichterungen und es können Bußgeldverfahren drohen. Daher sollte man das Hauptzollamt vorab informieren, wenn eine zweckentfremdete Nutzung über einen gewissen Zeitraum geplant ist. Für diesen Zeitraum ist das Fahrzeug steuerpflichtig.

Die Entfernungs- oder Pendlerpauschale (Stand 28. April 2021: 0,30 EUR pro Entfernungskilometer bis zum 20. Kilometer) gilt nur für die einfache Fahrt. Menschen mit Schwerbehinderungen können die Entfernungspauschale für die Hin- und Rückfahrt zwischen Wohnung und erster Arbeitsstätte oder die tatsächlichen Kfz-Kosten (zum Beispiel: Betriebs- und Reparaturkosten, Garagenmiete, Kfz-Steuern, Kfz-Versicherung, Parkgebühren) als Werbungskosten angeben.

Auch Leerfahrten sind absetzbar, das heißt Ab- und Anfahrten durch Dritte (zum Beispiel: Ehegatte, Eltern, Kinder), wenn die Person mit Schwerbehinderung nicht selbst fahren kann oder keinen Führerschein besitzt.

Voraussetzungen:

  • GdB von mindestens 70
    oder
  • GdB zwischen 50 und unter 70 sowie zusätzlich eine erheblich eingeschränkte Gehfähigkeit (Merkmal G oder aG im Schwerbehindertenausweis)

Personen können mit der Behinderung zusammenhängende Aufwendungen als außergewöhnliche Kosten geltend machen, wenn die Kosten höher als die zumutbaren Belastungen sind. Darunter fallen beispielsweise behinderungsgerechte Umrüstungen des Pkws.

Die steuerliche Ansetzung als außergewöhnliche Belastung ist zusätzlich zu einem Pauschbetrag möglich, wenn die Kosten diesen Pauschbetrag übersteigen.

Pauschbeträge sind Freibeträge, die Menschen mit Behinderungen (ab GdB 20) von dem zu versteuernden Einkommen abziehen können. Dieser Pauschbetrag ist je nach GdB in der Höhe gestaffelt (siehe § 33b Absatz 1 Satz 1 EStG), soll aber nur laufende und typische, unmittelbar mit der Behinderung zusammenhängende Kosten abgelten.

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